Exercício De Retenção De Opções De Ações Não Qualificadas

Exercitando opções de ações não qualificadas O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra de ações não qualificada oferece o direito de comprar ações a um preço específico. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As conseqüências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra não qualificada dependem da forma de exercer a opção. Mas, em geral, você reportará uma renda de compensação igual ao elemento de barganha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque estiver adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem renunciar ao valor do estoque. Veja quando o estoque é vendido. Se o estoque não for adquirido quando você exerce a opção, aplique as regras para estoque restrito descrito em Compra de estoque do empregador e seção 83b Eleição. Elemento de pechincha O elemento de pechincha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pelo estoque. Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações no estoque por 15 por ação. Se você exercer toda a opção em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento de pechincha é de 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor geralmente é determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como renda O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado como resultado da remuneração. No exemplo acima, você reportaria 25 mil de renda, como se a empresa lhe pagasse um bônus em dinheiro de 25 mil. Você não pode tratar esse valor como ganho de capital. O montante do imposto que você paga depende do seu suporte de impostos. Se o montante total cair no suporte 30, por exemplo, você pagará 7.500 (mais qualquer imposto de renda local ou estadual). Se você exercer uma grande opção, é provável que parte do rendimento eleva-se para um suporte de impostos mais elevado do que o habitual. O importante para se concentrar na frente do tempo, se possível, é que você deve reportar essa renda e pagar o imposto, mesmo que não venda o estoque. Você não recebeu nenhum dinheiro na verdade, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda precisa encontrar dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opção), a empresa deve reter quando você exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceita ações de ações Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague o valor retido na fonte em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo: você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por 15 por ação quando eles valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício do estoque) mais 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção na fonte. O montante pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego também. O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao informar o rendimento no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção requerido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode acabar devido ao imposto em 15 de abril mesmo se você pagou retenção no momento em que você exerceu a opção, porque o valor retido na fonte é meramente uma estimativa do passivo fiscal real. Não empregados Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção (e foi um empregado quando recebeu a opção), a retenção não se aplicará quando você a exercer. A renda deve ser comunicada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que isso é compensação por serviços. Em geral, esta receita estará sujeita ao imposto de trabalho independente, bem como ao imposto de renda federal e estadual. Base e período de retenção É importante manter o controle de sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você denuncia quando vende o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais a quantidade de renda que você denuncia para exercer a opção. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior para 45 por ação, seu ganho será apenas 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas 15 por ação para o estoque. O ganho será o ganho de capital, e não a receita de compensação. Para determinados fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período em que você mantivesse a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você possui quando vende o estoque. Você deve começar a partir da data em que você comprou a ação exercitando a opção e manter por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima assume que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem outros dois métodos de exercício de opções que às vezes são usadas. Um é o chamado exercício sem dinheiro de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências tributárias são descritos nas páginas que se seguem. Compromisso de estoque Como lidar com a retenção na fonte quando você exerce uma opção ou recebe ações como compensação. A retenção é necessária para determinadas formas de compensação de capital fornecida aos funcionários. Quando a compensação assume a forma de estoque, são necessários arranjos especiais para satisfazer o requisito de retenção. Apenas funcionários A maioria dos tipos de compensação de capital pode ser recebida por não empregados (como diretores ou consultores), bem como funcionários. A retenção é necessária somente para funcionários (e, em alguns casos, ex-funcionários). Note-se que, se você não é um empregado, você geralmente deve pagar o imposto de trabalho por conta própria em qualquer montante que seja tratado como compensação pelos serviços. Quando a retenção é requerida Em geral, a retenção é necessária nas situações em que um funcionário é obrigado a reportar a receita da remuneração: A retenção é necessária quando você recebe uma concessão de ações adquiridas (ou faz a eleição da seção 83b para estoque não levado). A retenção é necessária quando as suas coleções de ações anteriormente não levadas (assumindo que você não fez a eleição da seção 83b). A retenção é necessária quando você exerce uma opção de compra não qualificada. Existe uma exceção a esta regra geral. Se você fizer uma disposição desqualificadora de ações adquiridas ao exercer uma opção de compra de incentivo, ou você deve reportar uma receita de remuneração da alienação de ações que você adquiriu ao abrigo de um plano de compra de ações do empregado, o IRS não requer retenção. Como cumprir o requisito O problema especial na retenção na compensação paga em estoque é que você não recebe dinheiro. Naturalmente, o IRS insiste em que a retenção seja fornecida em dinheiro. Como você pode fornecer retenção de dinheiro quando você não recebeu algum dinheiro. Algumas empresas ajudam com esse problema fornecendo alguma forma de compensação em dinheiro que acompanha a compensação de ações. Isso pode assumir a forma de um direito à apreciação de ações ou plano de bônus em dinheiro. Note, no entanto, se a empresa cobre sua retenção na fonte, o valor que pagam para esse fim é uma receita adicional para você. Exemplo: você recebe ações avaliadas em 20.000 e a obrigação de retenção é de 6.600. Se a empresa cobrir esta retenção para você, então você terá mais 6,600 de renda de compensação (e a empresa deve negar isso). A empresa teria que fornecer cerca de 10.000 para cobrir todas as bases a essa taxa de retenção. Entre os benefícios fiscais, isto é chamado de arrecadar o pagamento. A maioria das empresas espera que você cobre a retenção. Isso significa que você tem que encontrar o dinheiro e pagá-lo para a empresa, que, por sua vez, paga para o IRS. Você pode ter que retirar esse montante de poupança, ou talvez até emprestar para cobrir o pagamento. Pode ser possível usar o estoque que você está recebendo como garantia para o empréstimo. Uma abordagem é vender algumas ou todas as ações que foram fornecidas como compensação e usar o produto da venda para atender ao requisito de retenção. A empresa que fornece a compensação pode concordar em comprar parte do estoque, ou providenciar para que ele seja vendido por um corretor, por exemplo. Nestes casos, você deve considerar os efeitos tributários da venda, bem como o recebimento da propriedade. Resultado da retenção Independentemente da forma como você satisfaça o requisito, a retenção de imposto de renda será um crédito na sua declaração de imposto de renda, reduzindo seu imposto devido ou aumentando seu reembolso. Você não pode incluir a retenção na base do estoque que você recebeu, mesmo que fosse um valor que você precisava pagar para a empresa quando o recebeu. Você também deve estar ciente de que a retenção não cobre necessariamente a total responsabilidade sobre o estoque que você recebeu. Retenção é feita de acordo com as regras que são projetadas para chegar razoavelmente perto do imposto real na maioria dos casos, mas o seu imposto real sobre esse rendimento pode ser maior. Como - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Compartilhar - Clique neste link para Compartilhe esta página através de e-mail ou mídia social Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página Asserção da penalidade por falta de depósito de impostos sobre o trabalho MEMORANDO PARA DIRETORES DA INDÚSTRIA, LMSB DIRECTOR, PFTG, LMSB DIVISION COUNSEL, LMSB FROM: Keith M. Jones's Keith M. Jones Diretor, Especialistas em campo LM: FS Assunto: Direção de campo sobre a afirmação da penalidade por falta de depósito de impostos sobre o trabalho O objetivo deste memorando é estabelecer diretrizes para os examinadores sobre a afirmação da penalidade por falta de depósito de impostos sobre o emprego devidos como Resultado do exercício de opções de ações não qualificadas. Essas diretrizes destinam-se a promover a eficiência e a consistência dos exames fiscais sobre o emprego e a redirecionar recursos de auditoria para outras questões. Esta directiva de campo não é um pronunciamento oficial da lei ou da posição de Serviços e não pode ser utilizada, citada ou invocada como tal. Tesouro. Reg. 31.6302-1 (c) exige que o empregador deposite impostos sobre o emprego junto de uma instituição financeira autorizada no próximo dia bancário depois de 100 mil ou mais impostos sobre o emprego terem sido acumulados durante o período de depósito. I. R.C. Sec. 83 (a) prevê que, se em conexão com o desempenho dos serviços, a propriedade é transferida para qualquer pessoa que não a pessoa para quem os serviços foram prestados, o excesso do valor justo de mercado de tal propriedade na primeira vez que os direitos da pessoa Ter um interesse benéfico são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de confisco sobre o valor pago por esses bens devem ser incluídos no resultado do artista de serviço no primeiro ano tributável em que os direitos dessa pessoa no imóvel são transferíveis ou Não estão sujeitos a um risco substancial de confisco. Tesouro. Reg. 1.83-7 prevê que, no que diz respeito a uma opção de compra de ações sem qualificação, sem um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão, a Sec. 83 (a) e (b) devem aplicar no momento em que a opção é exercida ou descartada. Tesouro. Reg. 1.83-7 prevê ainda que a Sec. 83 (a) e (b) se aplicam à transferência de bens de acordo com esse exercício, e o funcionário realiza uma compensação após essa transferência no momento e na quantia determinada de acordo com o Sec. 83 (a) e (b). Para fins de impostos impostos nos termos da Lei Federal de Contribuições de Seguros (FICA), o Tesouro. Reg. 31.3121 (a) -2 (b) prevê que os salários são pagos por um empregador no momento em que são pagos de forma real ou construtiva. Os salários são pagos de forma construtiva quando são creditados na conta ou separados para um empregado, de modo que eles possam ser aproveitados por ele a qualquer momento, embora na verdade não sejam reduzidos à posse. Para constituir o pagamento nesse caso, o salário deve ser creditado ou separado para o empregado sem qualquer limitação ou restrição substancial quanto ao tempo ou modo de pagamento ou condição em que o pagamento é feito e deve ser disponibilizado para ele Pode ser aproveitado a qualquer momento, e seu pagamento é trazido dentro de um controle e disposição do próprio empregado. Os regulamentos relacionados à retenção de imposto de renda contêm uma definição similar. Veja o Tesouro. Reg. 31.3402 (a) -1 (b). I. R.C. Sec. 3402 (a) exige que todos os empregadores façam um pagamento de salário para deduzir e reter sobre esse salário. Tesouro. Reg. 31.3402 (a) -1 (b) exige que o empregador retiene o valor do imposto no momento em que os salários são efectivamente ou construtivamente pagos. As disposições relacionadas ao FICA impõem uma obrigação similar ao empregador. Rev. Rul. 67-257, 1967-2 C. B. 359 exige especificamente que um funcionário tenha o direito incondicional de receber ações mediante o pagamento do preço da opção. O excesso da FMV do estoque na data do exercício sobre o preço da opção é uma compensação incluída na renda dos empregados no momento do exercício. A obrigação dos empregadores de reter de acordo com I. R.C. Sec. 3402 surge naquele momento. Rev. Rul 78-185, 1978-1 C. B. 304 sustenta que o FMV de ações na data de creditá-lo à conta dos empregados sobre o custo para ele é salário para FICA, FUTA e retenção de imposto de renda. Enquanto I. R.C. Sec. 83 e os regulamentos a seguir indicam a data de exercício como o acionador para a inclusão do resultado do exercício de opções de compra de ações não qualificadas, o FICA e as provisões de retenção de imposto sobre o rendimento não impõem uma obrigação de retenção ao empregador até que os salários sejam efectivamente ou construtivamente pagos. Foi argumentado que as ações (ou o valor das ações) não estão disponíveis para o exercitador das opções até a data de liquidação e, portanto, nenhum pagamento real ou construtivo de salários ocorre até esse momento. Em geral, há apenas um atraso de três dias entre o tempo de exercício eo tempo de liquidação resultante desse exercício. Na verdade, sob 17 C. F.R. Sec. 240.15c6-1 (a), a SEC geralmente estabeleceu um prazo máximo de liquidação de três dias para negociações de corretores. Atualmente, não há orientação publicada específica sobre se a data de exercício ou data de liquidação é a data apropriada para considerar a afirmação da penalidade por falta de depósito de impostos sobre o emprego atribuíveis ao exercício de opções de compra de ações não qualificadas. Até o momento em que a orientação for emitida ou a presente Diretiva de Campo seja modificada ou revogada, os Especialistas em Imposto sobre o Emprego da LMSB não devem contestar a pontualidade dos depósitos exigidos pelo Tesouro. Reg. 31.6302-1 (c), se tais depósitos forem efetuados dentro de um dia da data de liquidação, desde que essa data de liquidação não caia mais de três dias a partir da data do exercício. Se você tiver dúvidas ou preocupações, você pode entrar em contato comigo no (202) -283-8290, ou Pam Christensen, Gerente do Programa de Imposto sobre o Emprego, no (775) 824-2234 ext 266. cc: Comissário e comissário adjunto, Comissário e deputado do LMSB Comissário, Diretores da Área SBSE, Gerente do Programa de Imposto sobre o Emprego da SBSE, LMSB Página Último Avaliado ou Atualizado: 17 de outubro de 2016